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一些档案研究支持这一论点。
例如，审计师在参与的最初几年中发布持续经营意见的可能性要小于以后年份。
这可能是由于愿意取悦客户，但也可能是以下论点的例证。
其次，担心强制轮换可能会增加审计失败的风险，因为审计师无法发展深入的客户特定知识，因此他们需要更长的任期。
大部分经审查的档案研究都支持这一观点。
例如，审计失败最有可能发生在参与的早期阶段，这可以通过审计师缺乏专业知识来解释。
此外，研究表明，熟悉客户似乎可以带来更高的收益质量。
第三，广泛认为强制性审计公司轮换会导致成本增加，例如新审计师的设置成本，以了解客户的业务模式和组织结构，以及客户管理支持新成本的成本这些学习程序中的审核员。
此外，应该引入强制性轮换，这可能导致市场无法再区分审计公司的自愿变更例如，由于管理层的意见购买与强制轮换，最终增加不确定性，从而增加了信息的成本。
强制性审计公司轮换所导致的确切成本难以确定，但是，已经讨论了20的审计成本增加。
鉴于这个问题的复杂性，有限的实证研究可用于支持或反驳这一成本论点。
然而，一些学者认为，假设轮换对审计质量产生总体积极影响例如，通过减少审计失败的数量和提高财务信息的可靠性，资本成本应该在长跑。
此外，档案研究普遍表明，审计公司的任期增加了公司资本的成本。
因此，人们可能会争辩说，这些研究结果与轮换增加总体成本这一概念相矛盾，因为强制轮换会中断任期，从而可能会阻止因任期而增加资本成本。
最后，来自
轶事证据以及相关领域的研究，众所周知，如果结果是更好的审计，投资者可能愿意承担一些额外的成本。
第四，虽然强制轮换可能为较小的审计公司更容易进入市场的机会，但强制轮换也可能导致更高的市场集中度，因为大公司在转换审计公司时倾向于选择四大审计师之一。
此外，强制性审计公司轮换可能仅限于四大和二级审计公司，因为审计委员会可以认为较小的审计公司缺乏必要的资源和专业知识来处理频繁的轮换，因此客户的复杂程度各不相同。
总之，较小的审计公司实际上可能遭受强制性的公司监管。
意大利和韩国的经验表明轮换可能确实减少而不是增加市场竞争。
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